Cuentas

De acuerdo con la primera hipótesis antes señalada, se harían los siguientes asientos:

1-7-96
10.000 Primas de Seguros (625)
110.000 Gastos anticipados (480)
a Banco c/c (572) 120.000
1-8-96
10.000 Primas de seguros (625)
a Gastos anticipados (480) 10.000

...................................................................................
...................................................................................
1-12-96
10.000 Primas de seguros (625)
a Gastos anticipados (480) 10.000


Como puede observarse, la cuenta de gastos anticipados se va ajustando mes a mes, es decir, a medida que se va produciendo la “corriente real” del consumo de la póliza de seguros. El saldo de esta cuenta, es un activo real , pues representa el derecho que la empresa tiene sobre su compañía aseguradora, por lo que a la póliza de incendios se refiere.


Al 31-12-96, el esquema de Mayor correspondiente a estas cuentas sería:
D Prima de Seguros (625) H D Gastos anticipados (480) H

julio 10.000 julio 110.000 agosto 10.000
agosto 10.000 stbre. 10.000
.......................... ........................... ..dicbre. 10.000 dcbre. 10.000
60.000 50.000
===== ======
Sd = 60.000 Sd = 60.000

Del esquema anterior, se deduce :

a) - La cuenta 625 nos ha ido arrojando el saldo de los gastos por seguros correspondientes a la corriente real, es decir, los gastos realmente consumidos.

b) - La cuenta 480 nos ha ido indicando con su saldo el importe de los gastos por seguros que todavía no forman parte de la corriente real, y que por lo tanto están pendientes de imputación a la cuenta 625, ya que dicha corriente real no ha coincidido con la corriente monetaria (momento en que se efectuó el pago).

A partir del 1/1/97 se seguiría el mismo proceso, hasta que llegado el 30/6/97 la cuenta 480 quedaría saldada, indicando que la póliza de incendios ha sido consumida en su totalidad:

D Gastos anticipados (480) H

Inicial 60.000 enero 10.000
febrero 10.000
.......................
.......................
junio 10.000
60.000 60.000


La cuenta 625, habrá imputado los costes por seguro de incendios correspondientes al ejercicio de 1.997.

D Primas de seguros (625) H

enero 10.000
..........................
..........................
junio 10.000
60.000
=====

Una vez renovada la póliza, se iniciaría nuevamente el ciclo descrito.

En la segunda hipótesis, contabilizaríamos la totalidad del pago de la prima en el momento en que se produce la corriente monetaria, por cuyo motivo al final del año, será necesario regularizar esta cuenta por medio del correspondiente asiento de “ajustes por periodificación”. Los asientos redactados hubieran sido:

1-7-96
120.000 Primas de seguros ( 625)
a Bancos c/c (572) 120.000


En el mes de diciembre, se hubiera practicado el asiento de “ajustes por periodificación” siguiente:

31/12/96
60.000 Gastos anticipados (480)
a Primas de seguros (625) 60.000


La situación al 31/12/96, en ambos casos, es la misma.
Aunque más laborioso el registro contable en la primera hipótesis, es sin embargo más representativo de la realidad, pues permanentemente nos va informando de cual es la realidad de la situación. En las empresas grandes, en las que todos los meses se presenta un balance de situación y su correspondiente cuenta de pérdidas y ganancias, y en las que este tipo de desfases (corriente real y corriente monetaria) puede ser importante, se opera de acuerdo con esta primera hipótesis. En las empresas pequeñas, o en los casos en que la importancia relativa de estas operaciones carece de significación, se practican los asientos de “ajustes por periodificación” de acuerdo con lo indicado para esta segunda hipótesis.